{"id":9542,"date":"2023-10-03T23:02:00","date_gmt":"2023-10-03T21:02:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/?p=9542"},"modified":"2025-05-09T17:20:43","modified_gmt":"2025-05-09T15:20:43","slug":"normativa-y-legislacion-tributaria-25-al-29-de-septiembre-jurisprudencia-administrativa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/normativa-y-legislacion-tributaria-25-al-29-de-septiembre-jurisprudencia-administrativa\/","title":{"rendered":"NORMATIVA Y LEGISLACI\u00d3N TRIBUTARIA \u2013 25 AL 29 DE SEPTIEMBRE. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA."},"content":{"rendered":"

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS<\/strong>:<\/h4>\n\n\n\n
Oficio N\u00b0 2540 de fecha 27.09.2023: <\/strong>Exenci\u00f3n contenida en el N\u00b0 8 del art\u00edculo 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a servicios prestados a la Polla Chilena de Beneficencia.<\/h5>\n\n\n\n

Se consulta si los servicios prestados a la Polla Chilena de Beneficencia est\u00e1n sujetos al IVA seg\u00fan la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (\u201cLIVS\u201d) y su nueva definici\u00f3n de servicio.<\/p>\n\n\n\n

Al respecto, se\u00f1ala el SII que, de acuerdo con la definici\u00f3n vigente del hecho gravado \u201cservicio\u201d, se grava con IVA toda acci\u00f3n o prestaci\u00f3n que una persona realiza para otra y por la cual percibe un inter\u00e9s, prima, comisi\u00f3n o cualquiera otra forma de remuneraci\u00f3n, a menos que concurra alguna excepci\u00f3n. La Ley N\u00b0 21.420 no modific\u00f3 las exenciones existentes, como la contemplada en el N\u00b0 8 del art\u00edculo 13 de la LIVS, que exime de IVA a los intereses, primas, comisiones, u otras remuneraciones que la Polla Chilena de Beneficencia paga a personas naturales o jur\u00eddicas.<\/p>\n\n\n\n

OTRAS NORMAS<\/strong>:<\/h4>\n\n\n\n
Oficio N\u00b0 2535 de fecha 27.09.2023: Consulta sobre tratamiento tributario de los excedentes de libre disposici\u00f3n y Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n entre Portugal y Chile.<\/h5>\n\n\n\n

El oficio trata sobre el tratamiento tributario de los retiros de excedentes de libre disposici\u00f3n (\u201cELD\u201d) de un afiliado chileno con residencia en Portugal. La consulta se relaciona con la aplicaci\u00f3n de exenciones tributarias y el Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n entre Chile y Portugal.<\/p>\n\n\n\n

I. Antecedentes.<\/p>\n\n\n\n

Una AFP chilena est\u00e1 tramitando la pensi\u00f3n de un afiliado con nacionalidad espa\u00f1ola y residencia en Portugal.<\/p>\n\n\n\n

El afiliado cumple con los requisitos para retirar parte de sus ELD. De esta manera, el contribuyente solicitar confirmar que:<\/p>\n\n\n\n

1. Las exenciones tributarias establecidas en los art\u00edculos 42 ter y 42 qu\u00e1ter de la LIR son aplicables a personas sin domicilio ni residencia en Chile.<\/p>\n\n\n\n

2. Seg\u00fan el Convenio entre Chile y Portugal para evitar la doble imposici\u00f3n, los retiros de ELD que excedan las exenciones de la LIR est\u00e1n sujetos al art\u00edculo 18 del Convenio, que establece tributaci\u00f3n exclusiva en el Estado de residencia (Portugal), y est\u00e1n exentos de retenci\u00f3n de impuesto adicional en Chile si el contribuyente acredita su residencia en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n

3. Si el contribuyente no puede demostrar su residencia en Portugal de manera fehaciente, los retiros de ELD que superen las exenciones de la LIR est\u00e1n sujetos al impuesto adicional del art\u00edculo 60 de la LIR en Chile, y se plantea la pregunta de si es suficiente acreditar la residencia fiscal con un certificado de residencia u otra formalidad.<\/p>\n\n\n\n

II. An\u00e1lisis.<\/p>\n\n\n\n

Los retiros de ELD originados al pensionarse tienen exenciones de impuesto de acuerdo con la LIR, y estas exenciones son aplicables independientemente de la residencia o el domicilio del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n

Los retiros que exceden las exenciones de la LIR est\u00e1n sujetos al impuesto adicional del inciso primero del art\u00edculo 60 de la LIR para personas naturales sin residencia ni domicilio en Chile.<\/p>\n\n\n\n

En cuanto al Convenio, para que \u00e9ste sea aplicable, el contribuyente debe ser residente de Portugal en los t\u00e9rminos de su art\u00edculo 4, debiendo acreditar esta situaci\u00f3n mediante la presentaci\u00f3n de un certificado de residencia emitido para esos efectos por dicho pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

Luego, respecto con la consulta propiamente tal, el art\u00edculo 18 del Convenio no se aplica a los montos por retiros de ELD que excedan de las exenciones de los art\u00edculos 42 ter y 42 qu\u00e1ter de la LIR, dado que estos pagos no se consideran “pensiones” al no tener una naturaleza peri\u00f3dica.<\/p>\n\n\n\n

Para estos retiros de ELD, al no estar comprendidas en alg\u00fan otro art\u00edculo espec\u00edfico del Convenio, debe aplicarse el p\u00e1rrafo 3 del art\u00edculo 21 (otras rentas), que establece una tributaci\u00f3n compartida en el Estado fuente (Chile), sin l\u00edmite.<\/p>\n\n\n\n

En consecuencia, Chile puede gravar los montos por retiros de ELD que exceden las exenciones de acuerdo con su legislaci\u00f3n interna, y Portugal debe otorgar un cr\u00e9dito por los impuestos pagados en Chile seg\u00fan el art\u00edculo 22 del Convenio. En resumen, los retiros de ELD que exceden las exenciones establecidas en la LIR est\u00e1n sujetos al impuesto adicional en Chile para personas sin residencia ni domicilio en el pa\u00eds. El Convenio entre Chile y Portugal no se aplica a estos retiros de ELD, y la tributaci\u00f3n se comparte en el Estado fuente (Chile) sin l\u00edmite, con la posibilidad de un cr\u00e9dito por impuestos pagados en Chile en Portugal.<\/p>\n\n\n\n

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