{"id":9647,"date":"2023-10-16T16:21:33","date_gmt":"2023-10-16T14:21:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/?p=9647"},"modified":"2025-05-09T17:20:43","modified_gmt":"2025-05-09T15:20:43","slug":"normativa-y-legislacion-tributaria-09-al-13-de-octubre-jurisprudencia-administrativa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/normativa-y-legislacion-tributaria-09-al-13-de-octubre-jurisprudencia-administrativa\/","title":{"rendered":"NORMATIVA Y LEGISLACI\u00d3N TRIBUTARIA \u2013 09 AL 13 DE OCTUBRE. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA."},"content":{"rendered":"

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA<\/strong>:<\/h4>\n\n\n\n
a. Oficio N\u00b0 2665 de fecha 13.10.2023: Rentas de arrendamiento de bien ra\u00edz no agr\u00edcola que pierde beneficios del Decreto con Fuerza de Ley N\u00b0 2 de 1959 por cambio de destino.<\/strong><\/h5>\n\n\n\n

Se consulta sobre la tributaci\u00f3n de las rentas provenientes del arrendamiento de un bien ra\u00edz que inicialmente estaba acogido al Decreto con Fuerza de Ley N\u00b0 2 de 1959, sobre Plan Habitacional (DFL N\u00b0 2), pero que cambi\u00f3 su destino a uso comercial en la d\u00e9cada de 1990. Tambi\u00e9n se pregunta sobre la aplicaci\u00f3n del cr\u00e9dito contra el impuesto global complementario por las contribuciones pagadas durante los a\u00f1os comerciales 2019 a 2022.<\/p>\n\n\n\n

En este contexto, el Servicio se\u00f1ala que, dado que el bien ra\u00edz cambi\u00f3 su destino de vivienda econ\u00f3mica a uso comercial en la d\u00e9cada de 1990, ya no tiene derecho a los beneficios del DFL N\u00b0 2 durante los a\u00f1os consultados (AT2020 al AT2023).<\/p>\n\n\n\n

Las rentas de arrendamiento generadas por este bien ra\u00edz, cuando el arrendador es una persona natural que no act\u00faa como empresario individual, est\u00e1n afectas al Impuesto de Primera Categor\u00eda (\u201cIDPC\u201d), conforme con la letra b) del N\u00b0 1 del art\u00edculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (\u201cLIR\u201d). Estas rentas son gravadas sin deducci\u00f3n alguna.<\/p>\n\n\n\n

No obstante, el N\u00b0 3 del art\u00edculo 39 de la LIR exime del IDPC a los contribuyentes de impuestos finales por la renta efectiva de bienes ra\u00edces no agr\u00edcolas. Sin embargo, las rentas de arrendamiento estar\u00e1n gravadas con el Impuesto Global Complementario (\u201cIGC\u201d), de acuerdo con el N\u00b0 2 del art\u00edculo 54 de la LIR.<\/p>\n\n\n\n

De esta manera, la persona natural due\u00f1a de un bien ra\u00edz no agr\u00edcola que genera rentas de arrendamiento se encuentra afecta al IGC conforme al art\u00edculo 54, en relaci\u00f3n con la letra b) del N\u00b0 1 del art\u00edculo 20 y el N\u00b0 3 del art\u00edculo 39, todos de la LIR, siempre que el contribuyente no act\u00fae como empresario individual.<\/p>\n\n\n\n

Por su parte, de acuerdo con el N\u00b0 5 del art\u00edculo 56 del a LIR, las personas naturales propietarias de bienes ra\u00edces no agr\u00edcolas que tributan en renta efectiva seg\u00fan contrato pueden imputar como cr\u00e9dito las contribuciones pagadas hasta el monto neto del IGC determinado. Este cr\u00e9dito se imputa antes que otros cr\u00e9ditos o devoluciones. Cualquier excedente no tiene derecho a devoluci\u00f3n ni a imputaci\u00f3n a otro impuesto. Para tal efecto, el respectivo impuesto territorial deber\u00e1 estar pagado dentro del a\u00f1o comercial respectivo. Sin embargo, no se puede utilizar el cr\u00e9dito contra el IGC en el a\u00f1o tributario 2020 por las contribuciones pagadas en el a\u00f1o comercial 2019, ya que la disposici\u00f3n del N\u00b0 5 del art\u00edculo 56 de la LIR entr\u00f3 en vigencia a partir del 1 de enero de 2020, sin perjuicio que dichas contribuciones pod\u00edan ser rebajadas de la renta bruta global de acuerdo con la letra a) del art\u00edculo 55 de la LIR, siempre que las rentas de los bienes ra\u00edces hayan sido computadas en la renta bruta global.<\/p>\n\n\n\n

b. Oficio N\u00b0 2666 de fecha 13.10.2023: Clasificaci\u00f3n de ingresos de empresa inmobiliaria y constructora respecto de rentas provenientes del arriendo de un bien ra\u00edz que forma parte del patrimonio de la empresa.<\/strong><\/h5>\n\n\n\n

Se consulta sobre la clasificaci\u00f3n de los ingresos obtenidos por una empresa inmobiliaria y constructora, provenientes de rentas de arrendamiento de bienes ra\u00edces no amoblados, que habr\u00edan sido construidos para su venta, no obstante, una vez concluido el proyecto y vendido algunas unidades, decide no continuar con su venta, permaneciendo, en definitiva, los inmuebles en el patrimonio de la empresa. La pregunta es si estos ingresos deben considerarse de acuerdo con el N\u00b0 3 o el N\u00b0 1 del art\u00edculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (\u201cLIR\u201d) en Chile. Al respecto, informa el SII que, por disposici\u00f3n expresa de la ley, salvo los casos que contempla el p\u00e1rrafo final del N\u00b0 2 del art\u00edculo 20 de la LIR, los ingresos obtenidos por una empresa inmobiliaria y constructora provenientes de las rentas de arrendamiento de bienes ra\u00edces no amoblados, que son parte del patrimonio de la empresa, se comprenden en el N\u00b0 1 del art\u00edculo 20 de la LIR, quedando gravadas con el r\u00e9gimen general, esto es, Impuesto de Primera Categor\u00eda e impuestos finales.<\/p>\n\n\n\n

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Se consulta sobre la tributaci\u00f3n de las rentas provenientes del arrendamiento de un bien ra\u00edz que inicialmente estaba acogido al Decreto con Fuerza de Ley N\u00b0 2 de 1959, sobre Plan Habitacional (DFL N\u00b0 2), pero que cambi\u00f3 su destino a uso comercial en la d\u00e9cada de 1990. Tambi\u00e9n se pregunta sobre la aplicaci\u00f3n del cr\u00e9dito contra el impuesto global complementario por las contribuciones pagadas durante los a\u00f1os comerciales 2019 a 2022.<\/p>","protected":false},"author":6,"featured_media":9543,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"inline_featured_image":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"aioseo_notices":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/i0.wp.com\/www.guerrerogarces.cl\/wp-content\/uploads\/2023\/10\/foto-pagina-web.webp?fit=2560%2C1707&ssl=1","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_likes_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/pf6KZ1-2vB","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9647"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9647"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9647\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9650,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9647\/revisions\/9650"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9543"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9647"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9647"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9647"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}