{"id":9707,"date":"2024-02-05T16:50:26","date_gmt":"2024-02-05T15:50:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/?p=9707"},"modified":"2025-05-09T17:20:11","modified_gmt":"2025-05-09T15:20:11","slug":"normativa-y-legislacion-tributaria-29-de-enero-al-2-de-febrero-jurisprudencia-administrativa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/normativa-y-legislacion-tributaria-29-de-enero-al-2-de-febrero-jurisprudencia-administrativa\/","title":{"rendered":"NORMATIVA Y LEGISLACI\u00d3N TRIBUTARIA \u2013 29 DE ENERO AL 2 DE FEBRERO. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA."},"content":{"rendered":"

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA:<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
Oficio N\u00b0 262 de fecha 31.01.2024: Tratamiento tributario de modificaciones efectuadas a contratos de mutuo suscritos antes del 01.01.2015.<\/strong><\/h5>\n\n\n\n

Una empresa constituida en Chile, sujeta al r\u00e9gimen del art\u00edculo 14 A) de la LIR, celebr\u00f3 contratos de mutuo en 2012 con una entidad financiera relacionada extranjera, contemplando la posibilidad de imputar al capital todo inter\u00e9s que se haya devengado y que no haya sido pagado. En 2017, dejaron sin efecto dicha cl\u00e1usula y ajustaron el calendario de pago, manteniendo el a\u00f1o 2024 como la fecha l\u00edmite. Ahora est\u00e1n considerando modificar nuevamente los pr\u00e9stamos anteriores a 2015, explorando diversas alternativas.<\/p>\n\n\n\n

En esto, la empresa busca confirmar dos puntos:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Que cambiar la fecha de vencimiento, modificar el orden de imputaci\u00f3n de pagos y extender el plazo, individual o conjuntamente, no constituye una modificaci\u00f3n seg\u00fan el art\u00edculo tercero transitorio de la Ley N\u00b0 20.780, evitando as\u00ed la aplicaci\u00f3n de nuevas reglas sobre exceso de endeudamiento; y,<\/li>\n\n\n\n
  2. Que las posibles modificaciones no implican novaci\u00f3n, cesi\u00f3n ni cambios en el monto o tasa de inter\u00e9s del cr\u00e9dito, asegurando que la aplicaci\u00f3n de reglas para calificar a la entidad financiera internacional como acreedora no se vea afectada seg\u00fan la Ley N\u00b0 21.210.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Al respecto, se\u00f1ala el SII que la Ley N\u00b0 20.780 modific\u00f3 las normas sobre exceso de endeudamiento, eliminando la regulaci\u00f3n contenida en los p\u00e1rrafos segundo y siguientes del N\u00b0 1 del inciso cuarto del art\u00edculo 59 de la LIR e incluyendo un nuevo art\u00edculo 41 F, sobre la misma materia, vigente desde el 1 de enero de 2015.<\/p>\n\n\n\n

    El citado art\u00edculo 41 F de la LIR solo se aplica respecto de cr\u00e9ditos, pasivos y obligaciones contra\u00eddos a partir del 1 de enero de 2015, as\u00ed como tambi\u00e9n de aquellos contra\u00eddos con anterioridad a esa fecha, cuando con posterioridad a la misma hayan sido novadas, cedidas o se modifique el monto del cr\u00e9dito o la tasa de inter\u00e9s, o cuando directa o indirectamente hayan sido adquiridas por empresas relacionadas.<\/p>\n\n\n\n

    Por otra parte, conforme con el N\u00b0 1 del inciso cuarto del art\u00edculo 59 de la LIR, los intereses<\/p>\n\n\n\n

    provenientes de ciertas operaciones (que establece la misma norma) se gravan con una tasa reducida de impuesto adicional de 4%, cuya aplicaci\u00f3n se encuentra sujeta al cumplimiento de una serie de condiciones incorporadas por la Ley N\u00b0 21.210, respecto de los intereses que provengan de cr\u00e9ditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras o internacionales. Lo anterior se aplica respecto de los intereses que provengan de cr\u00e9ditos contra\u00eddos a contar del 1 de marzo de 2020, as\u00ed como de cr\u00e9ditos contra\u00eddos antes de la fecha citada, siempre que, con posterioridad a dicha fecha, hayan sido novados, cedidos, o se modifique el monto del cr\u00e9dito o la tasa de inter\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n

    En cuanto a la nueva definici\u00f3n de \u201cinstituci\u00f3n financiera extranjera o internacional\u201d no es aplicable para aquellas instituciones que hayan otorgado cr\u00e9ditos con anterioridad al 1\u00b0 de marzo de 2020, salvo que estos hayan sido modificados a contar de dicha fecha, en los t\u00e9rminos dispuestos en el art\u00edculo trig\u00e9simo quinto transitorio de la Ley N\u00b0 21.210.<\/p>\n\n\n\n

    En este contexto, el Servicio establece que la mera modificaci\u00f3n o pr\u00f3rroga del plazo de pago del cr\u00e9dito o intereses no constituye por s\u00ed misma una novaci\u00f3n o cesi\u00f3n de cr\u00e9dito, ni una modificaci\u00f3n del monto del cr\u00e9dito o la tasa de inter\u00e9s. Asimismo, el devengamiento de intereses durante el per\u00edodo prorrogado en base a la tasa acordada por las partes con anterioridad a la vigencia de las normas citadas tampoco configurar\u00eda, en principio, ninguna de las hip\u00f3tesis reguladas en las normas transitorias citadas.
    De esta manera, los pr\u00e9stamos indicados por el contribuyente no debieran estar sujeto a la normativa actualmente vigente, tanto respecto del art\u00edculo 41 F de la LIR (normas sobre exceso de endeudamiento) como de las nuevas condiciones del N\u00b0 1 del inciso cuarto del art\u00edculo 59 de la LIR (en relaci\u00f3n con la calidad de instituci\u00f3n financiera extranjera o internacional del acreedor), en la medida que no se estar\u00eda modificando el monto del cr\u00e9dito originalmente pactado, cuesti\u00f3n entregada de todas formas a verificaci\u00f3n en las respectivas instancias de fiscalizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    \n
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    Una empresa constituida en Chile, sujeta al r\u00e9gimen del art\u00edculo 14 A) de la LIR, celebr\u00f3 contratos de mutuo en 2012 con una entidad financiera relacionada extranjera, contemplando la posibilidad de imputar al capital todo inter\u00e9s que se haya devengado y que no haya sido pagado.<\/p>","protected":false},"author":6,"featured_media":9543,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"inline_featured_image":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"aioseo_notices":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/i0.wp.com\/www.guerrerogarces.cl\/wp-content\/uploads\/2023\/10\/foto-pagina-web.webp?fit=2560%2C1707&ssl=1","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_likes_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/pf6KZ1-2wz","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9707"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9707"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9707\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9709,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9707\/revisions\/9709"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9543"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9707"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9707"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9707"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}