{"id":9845,"date":"2024-12-03T21:17:13","date_gmt":"2024-12-03T20:17:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/?p=9845"},"modified":"2025-05-09T17:13:57","modified_gmt":"2025-05-09T15:13:57","slug":"normativa-y-legislacion-tributaria-25-al-29-de-noviembre-de-2024-jurisprudencia-administrativa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/normativa-y-legislacion-tributaria-25-al-29-de-noviembre-de-2024-jurisprudencia-administrativa\/","title":{"rendered":"NORMATIVA Y LEGISLACI\u00d3N TRIBUTARIA \u2013 25 AL 29 DE NOVIEMBRE DE 2024. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA."},"content":{"rendered":"

LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA:<\/h4>\n\n\n\n

Oficio N\u00b0 2302 de fecha 28.11.2024:Aplicaci\u00f3n del N\u00b0 2 del art\u00edculo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a fondos de inversi\u00f3n rescatables.<\/strong><\/h5>\n\n\n\n

El peticionario consulta si una solicitud de disminuci\u00f3n voluntaria de capital por n\u00famero de cuotas de un part\u00edcipe de un fondo de inversi\u00f3n rescatable, realizado conforme al reglamento interno del fondo, puede acogerse al N\u00b0 2 del art\u00edculo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), cumpli\u00e9ndose con todos los requisitos que establece dicha norma.<\/p>\n\n\n\n

Al respecto el Servicio se\u00f1al\u00f3 que, conforme al art\u00edculo 107 de la LIR, el mayor valor obtenido en la enajenaci\u00f3n o rescate de acciones de sociedades an\u00f3nimas abiertas constituidas en Chile con presencia burs\u00e1til, de cuotas de fondos de inversi\u00f3n y cuotas de fondos mutuos, se grava, por regla general, con un impuesto \u00fanico a la renta con tasa del 10%.<\/p>\n\n\n\n

Respecto a lo particular, el N\u00b02 del art\u00edculo 107 de la LIR, dispone, entre otras cosas y cumpliendo ciertos requisitos, el impuesto \u00fanico se aplicar\u00e1 al rescate de tales cuotas cuando el fondo se liquide o sus participes acuerden una disminuci\u00f3n voluntaria de capital.  <\/p>\n\n\n\n

El tratamiento tributario anterior aplica, a las cuotas de fondos de inversi\u00f3n rescatables como no rescatables, siempre que, en el caso de los rescatables, este tenga lugar con ocasi\u00f3n de la liquidaci\u00f3n del fondo de inversi\u00f3n o de una disminuci\u00f3n voluntaria de capital acordada por sus part\u00edcipes. Finalmente, en el caso de la disminuci\u00f3n voluntaria de capital, esta debe haberse materializado en una disminuci\u00f3n del n\u00famero de cuotas del fondo, lo cual se produce, en el caso de los fondos rescatables, cuando se realiza un rescate de las cuotas del fondo a solicitud de alguno de sus aportantes o part\u00edcipes seg\u00fan lo dispuesto en el reglamento interno respectivo. Por tanto, para efectos tributarios, se entiende que el reglamento contiene un acuerdo para la disminuci\u00f3n de capital del fondo, siendo aplicable el N\u00b0 2 del art\u00edculo 107 de la LIR, cumpliendo con todos los requisitos legales.<\/p>\n\n\n\n

OTRAS NORMAS<\/u><\/strong>:<\/h4>\n\n\n\n
Oficio N\u00b0 2301 de fecha 28.11.2024:Consulta sobre aplicaci\u00f3n del Convenio con Estados Unidos a fondos de inversi\u00f3n privados.<\/strong><\/h5>\n\n\n\n

De acuerdo con el peticionario, una sociedad an\u00f3nima chilena mantiene en su cartera dos fondos de inversi\u00f3n privados (FIP), que se encuentran en la situaci\u00f3n prevista en el inciso tercero del art\u00edculo 92 de la Ley 20.712 (Ley \u00fanica de fondos o LUF), por lo que, para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta (\u201cLIR\u201d), estos fondos se consideran sociedad an\u00f3nima y sus aportantes accionistas.<\/p>\n\n\n\n

Se solicit\u00f3 confirmar si un FIP, bajo la situaci\u00f3n descrita, cumple con los requisitos del art\u00edculo 4 del Convenio entre Chile y Estados Unidos para evitar la doble tributaci\u00f3n (Convenio) para ser considerados como persona residente, pudiendo reclamar los beneficios del Convenio y en particular los de su art\u00edculo 10 relativo a los dividendos.<\/p>\n\n\n\n

Al respecto, el Servicio se\u00f1al\u00f3 que el Convenio se aplica a las \u201cpersonas residentes\u201d de uno o de ambos Estados Contratantes, sobre los impuestos a la renta y sobre el patrimonio exigibles por los Estados Contratantes, siempre que se cumpla con los requisitos del art\u00edculo 24 relativo a limitaci\u00f3n de beneficios.  <\/p>\n\n\n\n

Para efectos del Convenio, el t\u00e9rmino \u201cpersona\u201d comprende las personas naturales, las sociedades y cualquier otra agrupaci\u00f3n de personas. El t\u00e9rmino \u201csociedad\u201d por su parte comprende cualquier persona jur\u00eddica o entidad que se considere persona jur\u00eddica a efectos impositivos de acuerdo con las leyes del Estado donde se ha constituido.<\/p>\n\n\n\n

Por otra parte, el inciso tercero del art\u00edculo 92 de la LUF dispone que un FIP que no cumpla con los l\u00edmites de los art\u00edculos 91 y 92 se considerar\u00e1 para los efectos de la LIR como sociedad an\u00f3nima y sus aportantes como accionistas de esta respecto de los beneficios y utilidades que obtengan, tributando el FIP en la misma forma y oportunidad que establece la ley para las sociedades an\u00f3nimas.<\/p>\n\n\n\n

En consecuencia, se estima que los FIP que se encuentren en esta situaci\u00f3n pueden ser considerados como \u201cpersonas\u201d para los efectos del Convenio. Por su parte, en la medida que estos FIP se consideren para efectos de la LIR como sociedad an\u00f3nima, estar\u00e1n afectos a impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, por lo que pueden ser considerados como \u201cresidentes\u201d para los efectos del Convenio. En definitiva, los FIP que sean tratados como sociedad an\u00f3nima y tributen como tales pueden reclamar los beneficios del Convenio, incluyendo las tasas rebajadas del art\u00edculo 10 relativo a los dividendos, siempre que el FIP no vuela a dar cumplimiento a los l\u00edmites del art\u00edculo 91 e inciso primero del art\u00edculo 92 de la LUF y en definitiva deje de tributar como sociedad an\u00f3nima.<\/p>\n\n\n\n

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