{"id":9861,"date":"2025-01-29T16:24:54","date_gmt":"2025-01-29T15:24:54","guid":{"rendered":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/?p=9861"},"modified":"2025-05-09T17:13:57","modified_gmt":"2025-05-09T15:13:57","slug":"normativa-y-legislacion-tributaria-13-al-17-de-enero-de-2025-jurisprudencia-administrativa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/normativa-y-legislacion-tributaria-13-al-17-de-enero-de-2025-jurisprudencia-administrativa\/","title":{"rendered":"NORMATIVA Y LEGISLACI\u00d3N TRIBUTARIA \u2013 13 AL 17 DE ENERO DE 2025. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA."},"content":{"rendered":"

LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA:<\/h4>\n\n\n\n

Oficio N\u00b0 94 de fecha 16.01.2025: Facultad del Servicio para regular retiros desproporcionados establecida en el trig\u00e9simo noveno transitorio de la Ley N\u00b0 21.210.<\/strong><\/h5>\n\n\n\n

El peticionario planteo la situaci\u00f3n de una sociedad de responsabilidad limitada conformada por dos socios (ambos c\u00f3nyuges con separaci\u00f3n de bienes), con igual porcentaje de participaci\u00f3n, en la que tras el fallecimiento de uno de ellos en abril de 2020, la socia sobreviviente y los herederos del socio fallecido pactaron ante notario que los retiros de utilidades afectas al impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables (ISFUT) se realizar\u00edan exclusivamente por la socia sobreviviente hasta la inscripci\u00f3n de la posesi\u00f3n efectiva y los retiros no podr\u00e1n exceder de su porcentaje de participaci\u00f3n en el capital.<\/p>\n\n\n\n

El pacto se\u00f1ala tambi\u00e9n que, una vez formalizado el ingreso de los herederos a la sociedad, la socia sobreviviente se abstendr\u00e1 de efectuar nuevos retiros o, en caso de hacerlos, los realizar\u00e1 por montos inferiores para regularizar la proporcionalidad de todos los socios de la sociedad.<\/p>\n\n\n\n

Dado que los retiros imputados al ISFUT efectuados por la socia sobreviviente en 2020 y 2021 resultaron desproporcionados respecto de los socios de la sociedad que reci\u00e9n pudieron realizar retiros en el a\u00f1o 2022, 2023 y siguientes, se consult\u00f3 si resulta aplicable la facultad especial de revisi\u00f3n contemplada en el art\u00edculo trig\u00e9simo noveno transitorio de la Ley N\u00b0 21.210.<\/p>\n\n\n\n

Al respecto el Servicio inform\u00f3 que, trat\u00e1ndose de una empresa que tenga, directa o indirectamente, propietarios contribuyentes de impuesto global complementario (IGC) relacionados, el Servicio puede revisar las razones comerciales, econ\u00f3micas, financieras, patrimoniales o administrativas cuando los retiros o la distribuci\u00f3n anual de las utilidades que corresponde a dichos propietarios relacionados se realice en forma desproporcionada a su participaci\u00f3n en el capital de la empresa , conforme al N\u00b0 9 de la letra A) del art\u00edculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).<\/p>\n\n\n\n

Luego, si el Servicio tras la revisi\u00f3n efectuada y considerando las circunstancias, determina fundadamente que el reparto desproporcionado de utilidades carece de justificaci\u00f3n conforme a los par\u00e1metros se\u00f1alados, la empresa que realiza la distribuci\u00f3n o desde la cual se efect\u00faan los retiros deber\u00e1 pagar el impuesto \u00fanico establecido en el inciso primero del art\u00edculo 21 de la LIR, que grava la parte de la distribuci\u00f3n o del retiro que excede a la participaci\u00f3n que les corresponde a sus propietarios en el capital de la empresa.<\/p>\n\n\n\n

A su vez, el Servicio agreg\u00f3 que la norma no distingue el tipo de utilidad que se reparte, por lo tanto, puede corresponder a cualquier tipo de renta o cantidad que sea retirada o distribuida por la empresa, se encuentre o no contenida en el registro de rentas empresariales.<\/p>\n\n\n\n

Luego, el Servicio se\u00f1al\u00f3 que, si bien este tipo de rentas pueden ser retiradas o distribuidas en la oportunidad que los propietarios lo estimen conveniente, se afectar\u00e1n con el tratamiento que dispone esta norma transitoria en caso que sean repartidas en una proporci\u00f3n distinta a la participaci\u00f3n en el capital y se determina por el Servicio, fundadamente, que dicha distribuci\u00f3n no est\u00e1 justificada conforme a los par\u00e1metros se\u00f1alados.<\/p>\n\n\n\n

Preciso el Servicio que la facultad de revisar la desproporci\u00f3n de las distribuciones se ejerce en forma anual, respecto de los retiros o distribuciones efectuados en cada per\u00edodo tributario individualmente considerado, por as\u00ed disponerse expresamente en las normas que regulan dicha facultad. Adem\u00e1s, la revisi\u00f3n de las razones que justifican la desproporci\u00f3n es una cuesti\u00f3n de hecho, sujetas a las circunstancias de cada caso.<\/p>\n\n\n\n

Sin perjuicio de lo anterior, el Servicio en lo referente a la cuesti\u00f3n planteada indic\u00f3 que, de encontrarse acreditados los hechos expuestos, en principio estima razonable que los socios pacten que los herederos no efect\u00faen retiros hasta concluir los tr\u00e1mites de la posesi\u00f3n efectiva y, una vez concluida \u00e9sta, efect\u00faen retiros con cargo a las utilidades que se gravaron con el ISFUT en forma desproporcionada a su participaci\u00f3n en el capital, pero solo hasta igualar lo que les habr\u00eda correspondido retirar en los a\u00f1os anteriores.<\/p>\n\n\n\n

En este caso, la razonabilidad presupone que los retiros con cargo al ISFUT sean efectuados por todos los socios que ten\u00edan derecho en su oportunidad, en la proporci\u00f3n que les habr\u00eda correspondido durante los tr\u00e1mites hereditarios. Posteriormente, de mantenerse la desproporci\u00f3n, aquella estar\u00e1 sujeta a la aplicaci\u00f3n de las normas de control citadas previamente, en las instancias de fiscalizaci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n

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El peticionario planteo la situaci\u00f3n de una sociedad de responsabilidad limitada conformada por dos socios (ambos c\u00f3nyuges con separaci\u00f3n de bienes), con igual porcentaje de participaci\u00f3n, en la que tras el fallecimiento de uno de ellos en abril de 2020, la socia sobreviviente y los herederos del socio fallecido pactaron ante notario que los retiros de utilidades afectas al impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables (ISFUT) se realizar\u00edan exclusivamente por la socia sobreviviente hasta la inscripci\u00f3n de la posesi\u00f3n efectiva y los retiros no podr\u00e1n exceder de su porcentaje de participaci\u00f3n en el capital.<\/p>","protected":false},"author":6,"featured_media":9543,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"inline_featured_image":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"aioseo_notices":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/i0.wp.com\/www.guerrerogarces.cl\/wp-content\/uploads\/2023\/10\/foto-pagina-web.webp?fit=2560%2C1707&ssl=1","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_likes_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/pf6KZ1-2z3","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9861"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9861"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9861\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9864,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9861\/revisions\/9864"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9543"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9861"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9861"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.guerrerogarces.cl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9861"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}